姆斯行政程序法在稅務爭訟之運用 林石猛 元照 9789862555941 華通書坊/姆斯
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書名:行政程序法在稅務爭訟之運用 作者:林石猛 出版社:元照 條碼:9789862555941 本書簡介 本書作者自89年7月擔任高高行法官,之後轉任律師,參與行政訴訟之審判、代理已近15年,觀察行政訴訟實務上,人民之所以多受敗訴判決之主要原因,有其主客觀因素。在客觀方面,即行政訴訟法規定準用民事訴訟法上證據之規定,而非刑事訴訟法上證據之規定。惟按行政訴訟與刑事訴訟均在審判國家與人民具有上下權力的關係,屬分配正義範疇,而民事訴訟則係兩造當事人權利義務對等,屬平均正義範疇,故行政訴訟關於證據之法制,即有本質上扞格不合之處,致有刑事訴訟法上補強法則、證據排除法則及權衡法則等得否適用於行政訴訟之爭議,常使人民承擔與行政訴訟法制不相稱之舉證責任,而舉證責任之所在即敗訴危險之所在,在法制客觀面上人民不易受勝訴判決,似屬立法上錯誤或偏頗所致。在主觀面上,則是職司行政訴訟審判職責之法官,就現代法治國家「行政處分只受有效推定,不受合法推定」之基本理念,恐怕沒有充分的體會,馴致在實務上屢將一個營業稅的課稅事實,拆解成進項、銷項而認應分別由納稅義務人、稅捐稽徵機關舉證之不公平的舉證責任分配。無怪乎學者就行政訴訟審判實務之考證,得出「綜合統計分析之結果,本文無法向民眾提供稅務行政訴訟沒有官官相護之證據」,如此結論,無異宣告行政法院已然背叛憲法第8條、行政訴訟法第1條所課予「保障民權乃司法之天職」的誡命。 圖書目錄 推薦序/葛克昌 三版序 自 序 撰寫體例說明 第一篇行政程序法在稅務爭訟之運用 壹、行政程序法與稅捐稽徵法之適用關係/1 貳、稅捐稽徵法與其他內地稅法稽徵程序之適用關係/13 參、稅捐法規與行政罰法之適用關係/ 22 肆、依法行政原則於稅務爭訟之運用實務/ 39 一、依法行政之現代意義/ 39 二、依法行政原則/ 40 ? 法律優越原則/ 41 ? 法律保留原則/ 47 三、依法行政原則在釋憲近例之實踐/106 ? 稽徵程序係法律保留事項/106 ? 廢止前營利事業所得稅查核準則第36條之1設算利息之規定違憲/109 矅 財政部函釋創設租稅客體違憲/123 ? 財政部函釋增加法律所無之要件違憲/128 馤 財政部函釋限縮所得稅法之適用,增加法律所無之租稅義務/130 伍、稅捐處分應受行政法一般法律原則之拘束/138 一、公益原則/140 二、明確性原則/149 三、平等原則/164 四、比例原則/226 五、誠信原則/264 六、信賴保護原則/280 七、合目的性裁量原則/301 八、有利不利一律注意原則/314 九、不當連結禁止原則/321 十、正當法律程序原則/325 陸、稅捐案件之職權調查、採證法則、歸責條件與舉證責任分配/337 一、稅捐稽徵機關及法院之職權調查與自由心證/337 ? 職權主義之意義/338 ? 稅務行政之職權調查及有關規定/338 矅 稅務爭訟之職權調查及有關規定/339 ? 行政程序之證據與自由心證原則/339 馤 證據法則於行政證據中可運用之空間 ──刑事訴訟法關於證據之規定於行政程序是否適用?/342 二、舉證責任、舉證責任轉換與法律保留原則/361 三、稅捐、違章構成要件該當事實及歸責條件應由 稽徵機關負舉證責任暨推計課稅制度/382 四、所得稅法第83條第3項之推計課稅得否據為推計處罰之依據?/393 五、證據保全/410 柒、稅捐處分之重要問題剖析/413 一、稅捐處分書之送達及代理/413 ? 課稅處分書及違章裁罰處分書/413 ? 送 達/417 矅 代 理/438 二、程序不合,實體不究/453 ? 違反公正原則/462 ? 違反公平原則/464 三、行政處分受有效推定,不受合法推定/482 四、違法處分之撤銷、合法處分之廢止與信賴保護原則/492 五、行政程序法第128條行政程序更新與稅捐稽徵法 第28條之適用關係/508 捌、稅捐處分之救濟途徑/529 一、復查、訴願程序/529 二、行政訴訟類型/560 ? 撤銷訴訟/565 ? 課予義務訴訟/585 矅 一般給付訴訟/596 ? 確認行政處分違法、無效暨公法債權不成立(不存在)/601 馤 債務人異議之訴/610 朂 第三人異議之訴/618 ? 稅捐稽徵法第28條退稅請求權之訴訟/626 三、稅務訴訟上之和解/636 四、稅捐保全──稅務案件限制出境(住居)之救濟/650 ? 依稅捐稽徵法及關稅法所為之限制出境處分/652 ? 依行政執行法所為之限制住居(出境)措施/663 矅 附述:依刑事訴訟法、強制執行法所為限制住居(出境)處分之救濟/678 五、稅捐案件之停止執行/681 ? 復查階段/683 ? 訴願及行政訴訟階段/686 矅行政執行機關執行階段/692 玖、公法上時效相關問題探討/699 一、公法上請求權時效完成之法律效果為權利當然消滅/701 二、機關對人民之公法上侵權行為請求權時效/718 三、協力義務與法定不變期間/720 四、撤銷違法行政處分與廢止合法行政處分之除斥期間/737 第二篇 專 論 釋憲聲請書──稅務訴訟採復查主義之行政命令,違憲?/743 一、聲請釋憲之目的/743 二、疑義或爭議之性質與經過,及涉及之憲法條文/744 三、聲請解釋憲法之理由及聲請人對本案所持之立場與見解/746 四、關係文件之名稱及件數(均影本)/754 索 引/757